Qu'est-ce qu'une fiducie caritative résiduelle, et est-ce qu'elle convient à vous et à votre famille ?

Aujourd'hui, il est courant que les familles utilisent les fiducies de bienfaisance restantes (CRT) pour augmenter leur revenu, réduire les impôts et apporter des contributions significatives aux organismes de bienfaisance. Mais que sont exactement les CRT, comment fonctionnent-ils et comment savez-vous si en établir un est bon pour votre client ? Dans cet article, nous explorerons les CRT sous tous les angles et répondrons à quelques questions fréquemment posées.

Comprendre les fiducies de bienfaisance résiduaires (CRT)

Essentiellement, un CRT est un mécanisme permettant de convertir des actifs très appréciés tels que les biens immobiliers et les placements en revenus à vie.

Comment fonctionnent les CRT ?

Les CRT impliquent le transfert d'un bien apprécié dans une fiducie irrévocable, ce qui permet de retirer l'actif de la succession de votre client. Cela signifie qu'il n'y aura pas d'impôt sur la succession à payer à son décès et permet une déduction immédiate de l'impôt sur le revenu des organismes de bienfaisance pour la succession de votre client.

La fiducie peut alors vendre l'actif à sa pleine valeur marchande sans encourir d'impôt sur les gains en capital, et le produit peut être réinvesti dans des actifs productifs de revenus. La fiducie fournit un revenu au client pour le reste de sa vie.

Au décès de votre client, ce qui reste de la fiducie (le « reste ») est versé à l'organisme de bienfaisance ou aux organismes de bienfaisance qu'il a choisis.

Quels sont les avantages des CRT ?

L'établissement d'un CRT peut offrir quelques avantages par rapport au simple fait de vendre l'actif et de le réinvestir. D'une part, il aide à réduire le fardeau fiscal (y compris l'impôt fédéral sur les gains en capital), ce qui permet à vos clients de conserver une plus grande partie de leur patrimoine. Voici quelques autres avantages :

Les CRT préservent la valeur des actifs hautement appréciés

Les clients dont les actifs sont appréciés de façon importante peuvent contribuer à un CRT, préservant ainsi la juste valeur marchande totale de l'actif. Cette stratégie évite la réduction de la valeur de l'actif en raison de l'impôt sur les gains en capital, en veillant à ce que davantage de fonds soient disponibles pour le revenu et pour les bénéficiaires d'organismes de bienfaisance.

Exonérations et déductions d'impôt sur le revenu

L'établissement d'un CRT permet aux clients de prélever des déductions partielles au titre de l'impôt sur le revenu pour des organismes de bienfaisance en fonction de la valeur de la distribution restante au bénéficiaire de l'organisme de bienfaisance.

Les clients peuvent également retarder la prise de revenus du CRT, ce qui pourrait permettre aux actifs de la fiducie de s'apprécier davantage, ce qui peut augmenter le revenu futur.

Les avantages supplémentaires comprennent :

• Protection contre les créanciers si le bien est donné.
• L'option d'utiliser une fiducie d'assurance-vie pour laisser plus aux héritiers au lieu d'utiliser l'actif donné.

Quels types d'actifs conviennent le mieux au financement des CRT ?

Un large éventail de types d'actifs peuvent être utilisés pour financer une fiducie résiduelle de bienfaisance, notamment :

• Biens immobiliers.
• Argent comptant.
• Titres cotés en bourse.
• Certains types d'actions à capital restreint (*notez que les CRT ne peuvent pas détenir d'actions de S-Corp).
• Certains autres types d'actifs complexes.

Les actifs idéaux à utiliser pour financer les CRT sont ceux dont la valeur s'est considérablement appréciée depuis leur acquisition, comme les biens immobiliers, les titres cotés en bourse et les actions de certaines sociétés à capital restreint.

Remarque : Tout bien immobilier avec un prêt hypothécaire impayé ne sera généralement pas admissible à moins que le prêt ne soit remboursé au préalable.

Types de fiducies de bienfaisance

Il existe deux principaux types de CRT : une fiducie caritative restante unitaire (CRUT) et une fiducie de rente résiduelle de bienfaisance (CRAT).

Charitable Resorder Unitrust (CRUT)

Un CRT fournit un pourcentage fixe des actifs de la fiducie à titre de revenu. Ce montant fluctuera en fonction du rendement du placement et de la valeur annuelle de la fiducie.

Au début de chaque année, la fiducie sera réévaluée pour établir le revenu reçu. Dans le cas d'un placement bien géré et à rendement élevé, la fiducie croîtra rapidement parce que ses actifs s'apprécient en franchise d'impôt. Ainsi, le revenu augmentera à mesure que la valeur de la fiducie augmentera.

Fiducie de rente à titre de bienfaisance résiduelle

En revanche, une fiducie de rente résiduelle de bienfaisance (CRAT) offre un revenu fixe quel que soit le rendement de la fiducie et fournit un revenu annuel prévisible.

Cette option est souvent privilégiée par les clients âgés qui veulent avoir la sécurité de pouvoir compter sur un revenu annuel garanti. L'inconvénient des CRAT est qu'ils n'offrent pas de protection contre l'inflation comme le fait un CRT.

Qui peut recevoir un revenu d'un CRT ?

Le revenu en fiducie peut être versé à votre client et à son conjoint pour toute leur vie. Sous réserve de certaines exigences, le revenu provenant du CRT peut également être distribué aux enfants ou à d'autres bénéficiaires choisis.

Qui devrait être le fiduciaire du CRT ?

Les clients peuvent agir en tant que fiduciaires de leurs propres CRT, mais il est essentiel qu'ils soient capables de gérer correctement la fiducie pour conserver les avantages fiscaux et éviter les pénalités. Souvent, les clients qui se désignent comme fiduciaires de leur CRT travaillent avec un administrateur tiers expérimenté et qualifié pour s'assurer que tous les documents pertinents sont correctement rédigés et traités.

Une autre option consiste à nommer un fiduciaire corporatif, comme une banque ou une société de fiducie spécialisée dans la gestion des actifs en fiducie, à titre de fiduciaire du CRT. Certains organismes de bienfaisance peuvent également être disposés à agir à titre de fiduciaires. S'il s'agit de la voie choisie, les clients doivent choisir un partenaire avec soin. N'oubliez pas :

• Les clients comptent sur un fiduciaire pour gérer la fiducie de manière responsable et s'assurer qu'elle leur procure un revenu.
• Le fiduciaire, et non l'organisme de bienfaisance, aura le contrôle des actifs pendant toute la durée de la vie de votre client.

Il s'agit là de considérations importantes parce qu'une fois qu'un TCR irrévocable est signé, aucune autre modification ne peut être apportée. Les modalités de chaque document doivent être examinées minutieusement avant d'être signées.

jumelage d'un CRT avec une fiducie d'assurance-vie

Pour les clients ayant des successions importantes, les actifs qu'ils placent dans un CRT peuvent ne représenter qu'un faible pourcentage de l'ensemble de leur base d'actifs. S'ils choisissent de léguer un actif à un organisme de bienfaisance par l'entremise d'un CRT, ils peuvent quand même remplacer sa valeur pour leurs enfants par la création d'une fiducie d'assurance-vie.

Voici comment cela fonctionne :

Les économies d'impôt sur le revenu et une partie du revenu provenant du CRT servent à financer une fiducie d'assurance-vie irrévocable. Le fiduciaire de la fiducie d'assurance achète alors suffisamment d'assurance-vie pour remplacer la pleine valeur de l'actif pour les enfants ou les autres bénéficiaires.

Cette approche comporte les avantages suivants :

• Le produit de l'assurance n'est pas inclus dans la succession, de sorte que les impôts successoraux seront évités.
• Le produit peut être conservé dans la fiducie pendant des années, en effectuant des distributions ponctuelles aux enfants ou à d'autres bénéficiaires, selon les souhaits ou les besoins.
• Le produit restant dans la fiducie est protégé contre les dépenses irresponsables et les réclamations des créanciers.
• Le produit sera exonéré de l'impôt d'homologation et de l'impôt sur le revenu.

Un CRT convient-il à votre client ?

Lorsqu'on conseille les clients sur les avantages et les inconvénients de l'établissement d'une fiducie caritative résiduelle, il est essentiel de consulter un avocat spécialisé en planification successorale expérimenté dans les CRT. Cela permet de s'assurer que les clients sont pleinement conscients de toutes les conséquences fiscales potentielles de ce plan d'action et que la fiducie est gérée de manière responsable.

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